Ms.Huyền:
Ms.Hạnh :
Đang tải dữ liệu ...
Các khoản lỗ và cách kết chuyển lỗ theo quy định của thuế TNDN |
| Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | – | Thu nhập được miễn thuế | + | Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định |
Tại điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTCnhư sau:
“2. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:
| Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | – | Chi phí được trừ | + | Các khoản thu nhập khác |
Từ hai công thức trên, suy ra:
Theo Khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định như sau:
” Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ”
Theo Khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2104/TT-BTC có quy đinh như sau:
” Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.”
Theo Khoản 2 Điều 9 Thông tư 78/2104/TT-BTC có quy định như sau:
” Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.”
Theo quy định trên thì :
Ví dụ 1
Năm 2013 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng
Năm 2014 DN A có phát sinh thu nhập là 12 tỷ đồng thì
Toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2013 là 10 tỷ đồng, DN A được chuyển toàn bộ vào thu nhập năm 2014.
Ví dụ 2:
Năm 2013 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng,
Năm 2014 DN B có phát sinh thu nhập là 15 tỷ đồng thì:
DN B được chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2014.
Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục theo nguyên tắc chuyển lỗ của năm 2013 nêu trên vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Ví dụ 3:
Năm 2014
Quý 2: Lãi 10 triêu đồng
Quý 3: Lỗ 5 triệu đồng
Quý 4: Lỗ 20 triệu đồng
Khi quyết toán thuế trên tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN phát sinh lỗ 15 triệu đồng
Năm 2015
Quý 1 lãi 18 triệu đồng thì kế toán được chuyển số lỗ năm 2014 sang nhưng số lỗ được chuyển không được lấy ở các quý của năm trước mà phải lấy trên tờ khai quyết toán thuế Mẫu số 03/TNDN tại chỉ tiêu C4 – Thu nhập tính thuế. Như vậy, thực hiên chuyển lỗ 15 triệu đồng từ chỉ tiêu C4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN 2014 vào chỉ tiêu 28 trên tờ khai tạm tính của quý 1/2015. Sau khi thực hiên chuyển lỗ 15 triệu đồng thì chỉ tiêu 29 chỉ còn 3 triệu đồng. Doanh nghiệp tính thuế trên 3 triệu đồng theo mức thuế suất doanh nghiệp áp dụng.
Ví dụ 4:
Quý 2/2014: Công ty A lỗ 20 triệu đồng
Quý 3/2014: Công ty A lỗ 10 triệu đồng
Quý 4/2014: Công ty A lãi 35 triệu đồng
Do quý 4 có phát sinh lãi nên công ty A được chuyển 30 triệu lỗ của quý 2 và quý 3 vào chỉ tiêu số lỗ chuyển kỳ này trên tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4. Sau khi chuyển lỗ 30 triệu đồng thì chỉ tiêu 29 trên tờ khai thuế TNDN là 5 triệu đồng. Công ty A tính và nộp thuế theo mức thuế suất quy định trên số tiền là 5 triệu đồng
4. Các khoản lỗ được kết chuyển
Theo quy định tại điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài được kê khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm có chuyển phần thu nhập về nước theo quy định của pháp luật về đầu tư trực tiếp ra nước ngoài. Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước ngoài không được trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh trong nước của doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Theo quy định tại điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.”
Theo quy định trên, từ năm 2015:
– Lỗ, lãi của hoạt động từ đầu tư nước ngoài chuyển về Việt nam, không được bù trừ với lỗ, lãi của hoạt động kinh doanh trong nước
– Trong kỳ tính thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh
Các tin khác
Bài giảng thuế TNDN Công tác quyết toán thuế thu nhập trong doanh nghiệp Chi phí được trừ và không được trừ khi quyết toán thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng từ tháng 7/2013 Quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Giải đáp các tình huống thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất Tình huống thuế về chi phí được trừ, chi phí không được trừ Hướng dẫn tạm tính thuế TNDNThiết kế website bởi GiaPham.,JSC
