Cách tăng chi phí hợp lệ

1.      Một tăng chi phí lương nhân viên: lương văn phòng, nhân viên bán hàng đẩy cao tối đa nhất

–          Lương tối đa 9.000.000 đ/tháng: Bảng lương + chấm công + hợp đồng lao động

–         Cơm tối đa: 680.000đ/tháng: Bảng lương hoặc tổ chức bếp ăn tập thể hoặc mua suất cơm ở ngoài có hóa đơn + chấm công + hợp đồng lao động

–          Trang phục tối đa 5.000.000 đ/người

–          Đăng ký giảm trừ gia cảnh cho nhân viên mỗi 1 người phụ thuộc là 3.600.000 đ/tháng

= > Lương bộ phận văn phòng quản lý luôn là con át chủ bài khắc chế thuế TNDN vì thu nhập bộ phận này không phụ thuộc vào doanh thu như lương công nhân sản xuất nếu lương công nhân cao => giá thành sản  phẩm cao => việc so sánh giá bán với giá vốn nếu lãi không nhiều sẽ bị soi kỹ và nhiều hơn, thậm chí bị bóc còn lương văn phòng thì khác dù có doanh thu hay không có doanh thu thì chi phí này vẫn được chấp nhận bình thường nếu có chứng từ đầy đủ

2.      Tăng định mức NVL lên cao nhất

–         Xây dựng định mức NVL ở cấp độ cao nhất : bao gồm NVL + định mức hao hụt

–         Định mức được lập lưu trữ tại doanh nghiệp

3.      Giảm thiểu thời gian khấu hao: ngắn nhất theo khung của phục lục TT45 ở mức thời gian thấp nhất => tăng chi phí khấu hao

4.      Tăng chi phí quảng cáo , khuyến mại tiếp khách:

–          Các hóa đơn ăn uống, tiếp khách, hội họp

–          Hóa đơn máy bay, phòng nghỉ công tác phí, chú ý hóa đơn phòng nghỉ khác tỉnh, nếu cùng tình thì phải có văn bản, chứng từ giải trình phù hợp mới chấp nhận là chi phí hợp lý khi tiếp khách hàng đến DN giao dịch ký kết hợp đồng hoặc thương thảo

–          Hóa đơn xăng nên lấy cho phù hợp không quá nhiều lấy cách khoảng ngày ko nên lấy liền ngày liên tục

5.         1. Quy định Luật thương mại về hàng khuyến mãi:

6.         – Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu phải theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại. Tức là phải được đăng ký với Sở công thương.

7.         2. Cách viết hóa đơn Giá trị gia tăng hàng khuyến mãi:
Theo Khoản 7 điều 3 TT 26/2015/TT-BTC
“b. Người bán hàng phải lập hóa đơn khi bán hàng, dịch vụ bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ dùng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ, dùng để cho biếu tặng, trao đổi trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng trong quá trình sản xuất)”

8.         3. Quy định về thuế Giá trị gia tăng:

9.        Theo khoản 5 điều 7 TT 219/2013/TT-BTC quy định giá tính thuế như sau:
“5. Đối với háng hóa, dihj vụ dùng khuyến mãi theo quy định của phát luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0; trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, cho biếu tặng”
Vậy là: Khi hạch toán hàng hóa khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu sẽ không bị tính thuế.

10.      Theo khoản 5 điều 14 TT 219/2013/TT-BTC nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc do DN tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho biếu tặng, khuyến mại, hàng mẫu, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Vậy là: Hóa đơn đầu vào hàng khuyến mãi được khấu trừ.

11.      4. Quy định về thuế TNDN:
Theo điểm 2.2.1 khoản 2 điều 6 TT 78/2014/TT-BTC
“2.21 Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng”
Nhưng theo khoản 4 điều 1 luật số 71/2014/QH13: “4. Bãi bỏ điểm m khoản 2 điều 9”

5. Cân nhắc cân đối so sánh giữa các loại thuế suất để chọn ra phương án tối ưu có lợi cho doanh nghiệp

– Nếu 100.000.000 đ lãi => thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 x 20%=20.000.000 đ

– Nếu 100.000.000 đ lãi => thuế TNCN phải nộp = 100.000.000 x 5%=5.000.000 đ

= > Bài toán cân đối các loại thuế để có lợi cho doanh nghiệp cũng là một phương án tối ưu hóa về thuế

*Chú ý: các chí phí phát sinh phải theo các văn bản luật hiện hành và các chứng từ đi kèm hóa đơn phải phù hợp với chuẩn mực kế toán và luật thuế TNDN, GTGT

Nguồn: Chu Đình Xinh