Doanh nghiệp muốn được khấu trừ hoặc tính vào chi phí đối với hóa đơn mua hàng trên 20 triệu đồng thì phải thanh toán tiền qua ngân hàng. Vậy khi doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng có phải đăng ký với cơ quan thuế không? Thời điểm đăng ký với cơ quan thuế là khi nào? 

1. Thời hạn doanh nghiệp phải thông báo tài khoản ngân hàng.

Thông tư 156/2013/TT-BTC tại Điều 9 quy định về thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế như sau:

“Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế về đăng ký thuế).”

Căn cứ theo quy định trên thì ngưởi nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, nếu có phát sinh thêm tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo mẫu 08-MST trong thời gian 10 ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi.

2. Những tài khoản doanh nghiệp không phải thông báo với cơ quan thuế

Có phải bất cứ tài khoản ngân hàng nào doanh nghiệp cũng phải thông báo với cơ quan thuế không? Nếu doanh nghiệp đi vay ngân hàng và ngân hàng tự động mở tài khoản tiền vay để thanh toán cho người bán thì tài khoản đó có phải thông báo cho cơ quan thuế không?

Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).”

Theo quy định trên, nếu doanh nghiệp vay ngân hàng để thanh toán tiền hàng cho người bán, ngân hàng tự động mở tài khoản tiền vay và giải ngân qua tài khoản tiền vay, thì doanh nghiệp không phải thông báo tài khoản này với cơ quan thuế.

3. Mức phạt khi doanh nghiệp không thông báo tài khoản ngân hàng hoặc thông báo chậm.

Căn cứ Thông tư 166/2013/TT-BTC tại Điều 7 quy định như sau:

Điều 7. Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế, chậm thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế so với thời hạn quy định“

1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.

2. Phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày (trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này).

3. Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế quá thời hạn quy định trên 30 ngày.

b) Không thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế.

c) Không nộp hồ sơ đăng ký thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.”

Căn cứ theo quy định trên, doanh nghiệp  nộp mẫu 08 thông báo về việc mở tài khoản, hay thay đổi thông tin về tài khoản cho cơ quan thuế, quá thời hạn (10 ngày kể từ khi phát sinh) sẽ bị phạt như sau:

- Quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ thì bị phạt cảnh cáo.

- Quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 30 ngày thì bị phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng.

- Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:

+ Quá thời hạn quy định trên 30 ngày.

+ Không thông báo thay đổi thông tin về tài khoản

4. Lưu ý

Doanh nghiệp không có nghĩa vụ phải thông báo cho khách hàng biết số tài khoản giao dịch, đã đăng ký với cơ quan thuế

- Trường hợp thanh toán tiền cho nhà cung cấp bằng tài khoản không đăng ký với cơ quan thuế, không được khấu trừ thuế đầu vào đối với những hóa đơn trên 20 tr