Hướng dẫn kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp

Doanh nghiệp mới thành lập 2014 kê khai theo phương pháp trực tiếp 

 Ngày 19/6/2013 Quốc hội đã thông qua Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014. Theo đó, phương pháp tính thuế GTGT có một số thay đổi về cách tính cũng như đối tượng áp dụng như sau:

a/ Đối tượng áp dụng:
• Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này (Luật số 31/2013/QH13);
• Hộ, cá nhân kinh doanh;
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;
• - Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này (số 31/2013/QH13);
b/ Cách tính:
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỷ lệ %
Trong đó, tỷ lệ % được quy định như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.”
(Riêng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý, thì có cách tính khác:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = (giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra - giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng) x thuế suất thuế giá trị gia tăng)
Theo các qui định trên, thì những Doanh nghiệp có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng sẽ có 2 sự lựa chọn phương pháp tính thuế:
i/ Hoặc là theo phương pháp trực tiếp (mặc định)
ii/ Hoặc theo phương pháp khấu trừ (phải thông báo đăng ký với cơ quan thuế)

Khác nhau như thế nào ?

Thứ nhất: kê khai doanh thu ( DT ) không phải khai thuế đầu ra đầu vào
Thứ hai: kê khai chi phí ( CP )
Lấy DT  - CP = lợi nhuận x thuế suất (0%,5%,10%(xem Biểu thuế suất áp dụng kê khai thuế pp trực tiếp theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC  ) = thuế trực tiếp
Kiểu như làm cái nào thu thuế liền cái đó chứ không phải cuối năm
(Kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp bạn ko cần quan tâm tới thuế VAT nữa. Bởi vì tất cả hóa đơn đầu vào của bạn (kể cả HD có VAT) đều đưa vào chi phí cả.
Kê khai theo PPTT thì không lập bảng kê mua vào (thực tế là PM cũng ko có bảng kê mua vào cho bạn lập).

Ngoại trừ 2 trường hợp sau:

Thứ 1: có vốn đầu tư vào tài sản cố định trên 1 tỷ
Thứ 2: có dự án ký kết hợp đồng với công ty nào đó trên 1 tỷ
Thì sẽ được áp dụng phương pháp kê khai khấu trừ
Doanh nghiệp ráng cố gắng năm trong 2 trường hợp này nhé.

Cách khai thuế pp trực tiếp cho doanh nghiệp mới thành lập không phát sinh

Mẫu 03: Áp dụng cho DN KD vàng bạc đá quý
Mẫu 05: Áp dụng cho DN có doanh thu KD vãng lai, ngoại tỉnh
Nếu DN bạn không thuộc 2 đối tượng trên thì kê khai theo mẫu 04. Vào HTKK 3.2.1 sẽ thấy rõ

1.     Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng

Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.

2     Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT và Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 04-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Thông tin ví dụ thêm

Ví dụ về tờ khai giá trị gia tăng quý, tháng.
Hồ sơ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý tính theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 03/GTGT.
Đây là cí dụ mẫu tờ khai thuế 03/GTGT:

[02] Lần đầu:                    [03] Bổ sung lần thứ: 

[05] Mã số thuế: 

[13] Mã số thuế: 

Phương pháp

Cách làm tờ khai thuế giá trị gia tăng trực tiếp trên phầm mềm hỗ trợ kê khai như sau:

Cách gọi:
Từ menu chức năng “Kê khai/Thuế GTGT” chọn “Tờ khai GTGT trực tiếp (04/GTGT)” khi đó màn hình kê khai sẽ hiển thị ra

Bạn nhấn vào nút lệnh “Đồng ý” để hiển thị ra tờ khai GTGT trực tiếp mẫu 04/GTGT.

1. Trường hợp khi tờ khai lần đầu

Trên form “Chọn kỳ tính thuế” chọn trạng thái tờ khai là Tờ khai lần đầu, sau đó nhấn nút “Đồng ý”, màn hình kê khai hiển thị ra

Hướng dẫn nhập dữ liệu trong hệ thống kê khai HTKK 3.2.1:
Các chỉ tiêu NSD tự nhập:

+ Chỉ tiêu [21], [22], [23], [24], [25], [26] kiểu số, không âm

Các chỉ tiêu tự tính:

+ Chỉ tiêu [27] = [21] – [24]

+ Chỉ tiêu [28] = [22] – [25]

+ Chỉ tiêu [29] = [23] – [26]

+ Chỉ tiêu [30] = [27] * 0%

+ Chỉ tiêu [31] = [28] * 5%, nếu [28] < 0 thì [31] = 0

+ Chỉ tiêu [32] = [29] * 10%, nếu [29] < 0 thì [32] = 0

+ Chỉ tiêu [33] = [21] + [22] + [23]

+ Chỉ tiêu [34] = [30] + [31] + [32]

2. Trường hợp khi tờ khai bổ sung

Nếu a/chị chọn tờ khai là “Tờ khai bổ sung” thì trên form “Chọn kỳ tính thuế” Ứng dụng cho phép NSD chọn thêm lần bổ sung và ngày lập tờ khai bổ sung
sau đó nhấn nút Đồng ý màn hình kê khai sẽ hiển thị,
khi đó trên form nhập dữ liệu sẽ bao gồm 2 sheet “Tờ khai điều chỉnh” và “KHBS”

Các chỉ tiêu được đưa lên KHBS gồm: [30], [31], [32] cách lấy dữ liệu tương tự như tờ 01/GTGT