Cục Thuế có nhận công văn ngày 31/8/2011 của Công ty về việc đề nghị hướng dẫn xử lý phần giá trị chênh lệch đối với xe ô tô dưới 9 chỗ có giá trị trên 1,6 tỷ đồng.
Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại tiết a, điểm 1, mục III, phần Công văn số 518/TCT-CS ngày 14/02/2011 của Tổng Cục Thuế có hướng dẫn:
“1. Phương pháp khấu trừ thuế:
a) Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
Trong đó trị giá trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ thuế là giá chưa có thuế GTGT.”.
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty mua xe ôtô 5 chỗ ngồi có giá trị trên 1,6 tỷ đồng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không dùng vào kinh doanh vận chuyển thì Công ty chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với giá trị 1,6 tỷ đồng. Đối với thuế GTGT và lệ phí trước bạ của giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng, Công ty hạch toán vào nguyên giá TSCĐ nhưng phần khấu hao TSCĐ vượt trên 1,6 tỷ đồng Công ty không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại tiết c, điểm 2, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chính.
Số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt trên 1,6 tỷ đồng của xe ôtô không được khấu trừ Công ty kê khai vào mục “2.Hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ” trên phụ lục 01-2/GTGT kèm tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
Cục Thuế báo cho Công ty biết để thực hiện./.
*Về thuế GTGT:
– Căn cứ Điều 9, Nghị Định Số: 209/2013/NĐ-CP
– Căn cứ Điều 14, THÔNG TƯ Số: 219/2013/TT- BTC
*Kết quả:
– Áp dụng cho công ty không kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn : Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
– Đối với công ty kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn = > được khấu trừ thuế GTGT đầu vào toàn bộ không phân biệt > 1.6 tỷ hay nhỏ hơn 1.6 tỷ
*Về thuế TNDN:
– Căn cứ Điều 9, Nghị Định Số: 218/2013/NĐ-CP
– Căn cứ Điều 6, khoản 2.e Thông tư Số: 78/2014/TT-BTC
– Căn cứ Điều 4, khoản 2.2.e Thông tư Số: 96/2015/TT-BTC
*Kết quả:
– Áp dụng cho công ty không kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn : Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.
– Đối với công ty kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn = > được tính vào chi phí hợp lý toàn bộ phần giá trị tài sản không phân biệt > 1.6 tỷ hay nhỏ hơn 1.6 tỷ
= > Cuối năm phần vượt khi quyết toán thuế TNDN năm xuât toán khoản này vào B4 =?của tờ khai quyết toán thuế TNDN làm tăng thu nhập tính thuế
*Về kê khai thuế GTGT:
– Chỉ tiêu [24]: Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào = 180 triệu
– Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này= 160 triệu
Đang tải dữ liệu ...
