Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

–        Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ là gì ?

–        Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ dùng để làm gì có thay thế được hoá đơn giá trị gia tăng khi vận chuyển hàng hoá hay không ?

–        Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ có phải theo dõi như hóa đơn, có phải theo dõi và thông báo phát hành như hóa đơn?

1.      Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ dùng cho vận chuyển hàng hoá trong nội bộ công ty tức là vận chuyển từ công ty chính về các chi nhánh hoặc đến các địa điểm mà công ty đang phụ trách thi công, xây dựng công trình, địa điểm bán hàng.

2.      Hàng hoá lưu thông trên đường thì cần phải có chứng từ đi kèm, hàng hoá loại nào thì chứng từ loại đó, mục đích là chứng minh nguồn gốc, xuất xứ hàng hoá từ đâu mà có nhằm tránh bị quản lý thị trường kiểm tra hoặc tịch thu do hàng lậu, hàng trốn thuế. 

3.      Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được pháp luật chấp nhận dùng thay thế hoá đơn giá trị gia tăng áp dụng cho hàng hoá luân chuyển nội bộ trong một công ty cho các chi nhánh, Như vậy, thì việc vận chuyển hàng hoá nội bộ là bắt buột phải có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Và bây giờ, việc của DN là cần liên hệ chi cục thuế để xin phép in phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ này cho hàng hoá của mình để khi vận chuyển được an toàn tránh các rũi ro liên quan về sau.

4.      Tại khoản 4 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và nghị định số 04/2-14/NĐ-CP của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ “Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (mẫu số 5.4 và 5.5 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này)”. Như vậy phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ  cũng giống như một hóa đơn và được sử dụng, quản lý như hóa đơn.

–        Ký hợp đồng in Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

–        Phát hành Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

–        Quản lý và sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ như hóa đơn

–        Báo cáo sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hàng kỳ

 5.      Tại mục 2.6 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC:

"2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hoá đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
 b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.

– Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hoá gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
– Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hoá bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hoá bán ra theo từng nhóm thuế suất.
– Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
– Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT."         

6.      Quy định sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

*** Căn cứ:

–        Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn

–        Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC

1. Tổ chức kinh doanh trước khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ, trừ hóa đơn được mua, cấp tại cơ quan thuế, phải lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn (mẫu số 3.5 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) hóa đơn mẫu cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp.

2. Nội dung Thông báo phát hành hóa đơn gồm: tên đơn vị phát hành hóa đơn, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành (tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...), tên và mã số thuế của doanh nghiệp in hóa đơn (đối với hóa đơn đặt in), tên và mã số thuế (nếu có) của tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn (đối với hóa đơn tự in), tên và mã số thuế (nếu có) của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử (đối với hóa đơn điện tử); ngày lập Thông báo phát hành, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị.

7.      Những doanh nghiệp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Theo Thông tư 39/2014/TT-BTC, tại Phụ lục 04, quy định về những trường hợp sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội  bộ, bao gồm những doanh nghiệp sau:

–         Doanh nghiệp ủy thác nhập khẩu khi xuất hàng trả ủy thác, mà hàng này chưa nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu

–         Doanh nghiệp xuất khẩu, xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu

–         Doanh nghiệp ủy thác xuất khẩu hàng hóa, khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác

–         Doanh nghiệp gửi hàng đại lý cho doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý

–         Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.

–         Tổ chức, cá nhân xuất hàng hóa bán lưu động

Nguồn: Chu Đình Xinh