Tình huống về mua TSCĐ của cá nhân không kinh doanh

Mua xe ôtô tải của cá nhân không có hoá đơn có được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp???

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 1190/CT-TTHT Bình Định, ngày 29 tháng 5 năm 2013

V/v chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH XNK Thành Châu

Địa chỉ: 637 Hùng Vương - Quy Nhơn - Bình Định

Cục thuế tỉnh Bình Định nhận được công văn số 39/2013/CV-TC ngày 03/5/2013 của đơn vị hỏi về chính sách thuế.

Tóm tắt nội dung hỏi như sau:

Đơn vị chúng tôi có mua một số xe ôtô tải ben đã qua sử dụng của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh, chứng từ mua bán gồm có: Hợp đồng kinh tế, phiếu chi tiền, bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào không có hoá đơn. Đơn vị đã kê khai nộp lệ phí trước bạ và đã làm thủ tục chuyển quyền sở hữu đối với các tài sản nói trên. Các tài sản trên đang phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Vậy:

- Số khấu hao của các tài sản cố định nói trên có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không?

- Thuế Giá trị gia tăng đầu vào của chi phí vật tư, chi phí nhiên liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các tài sản cố định trên có được khấu trừ hay không?

- Chi phí nhiên liệu, vật tư phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tài sản nói trên có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập

chịu thuế TNDN hay không?

Vấn đề này, Cục thuế tỉnh Bình Định trả lời như sau:

- Căn cứ Khoản 1, Điều 14, Chương III Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 (Thông tư 06) của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất.”

- Căn cứ Khoản 1, Điều 15, Chương III Thông tư 06 của Bộ Tài chính quy định điều kiện khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào:

“1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

- Căn cứ Khoản 1, Điều 6, Chương II Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 (Thông tư 123) của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp đơn vị mua xe ôtô tải ben của cá nhân không có hoá đơn, đơn vị đã nộp lệ phí trước bạ và đã làm thủ tục chuyển quyền sở hữu sang tên Công ty và đưa vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong quá trình hoạt động đơn vị trích khấu hao và có phát sinh chi phí vật tư, nhiên liệu phục vụ hoạt động của kinh doanh của các tài sản nói trên thì:

- Chi phí khấu hao của các tài sản là xe ôtô tải ben đơn vị không được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp, vì đây là tài sản tham gia vào hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh nhưng khi bán cho đơn vị lại không có hoá đơn theo quy định của pháp luật thuế.

- Thuế Giá trị gia tăng đầu vào của vật tư, nhiên liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh của các tài sản trên, đơn vị được kê khai, khấu trừ nếu có đủ hoá đơn, chứng từ và đáp ứng điều kiện về trường hợp phải thanh toán qua ngân hàng.

- Chi phí vật tư, nhiên liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các tài sản trên, đơn vị được tính trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp nếu có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp.

Cục thuế tỉnh Bình Định trả lời để đơn vị được biết và thực hiện./.

KT.CỤC TRƯỞNG

Nơi nhận: PHÓ CỤC TRƯỞNG

- Như trên;

- LĐC;

- Website Cục thuế Bình Định Đã ký

- Lưu VT, TT-HT.

Nguyễn Trung Thành

TỔNG CỤC THUẾ

CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH--------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------

Số : 8626/CT-TTHT V/v: Hoá đơn chứng từ

Tp.Hồ Chí Minh, ngày 25 tháng 10 năm 2013

Kính gửi:

Công ty TNHH Cho thuê Tài chính Quốc tế ChaileaseĐịa chỉ: Cao ốc Saigon Centre 37 Tôn Đức Thắng, P. Bến Nghé, quận 1Mã số thuế: 0304738328

Trả lời văn bản số ACC09102013 ngày 09/10/2013 của Công ty về hoá đơn chứng từ; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 4 Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT – BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT thì không phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng khi bán tài sản, kể cả trường hợp bán tài sản đang sử dụng để bảo đảm tiền vay tại các ngân hàng, tổ chức tín dụng”.

- Căn cứ Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 64/2013/TT-BTC 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Cơ quan thuế cấp hoá đơn cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.

Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hoá đơn”.

- Căn cứ Khoản 2.4 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các

khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN:

“Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hoá, dịch vụ không có hoá đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ mua vào (theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp: mua hàng hoá là nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và một số dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh.

…”

Trường hợp Công ty khi mua tài sản là xe ô tô của cá nhân (không kinh doanh) thuộc đối tượng không phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng thì khi mua tài sản Công ty lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 123/2012/TT-BTC) kèm theo chứng từ thanh toán tiền, giấy chứng nhận đăng ký quyền sở hữu, sử dụng xe ô tô để làm căn cứ hạch toán giá trị tài sản cố định tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.

Nơi nhận: - Như trên;- P.PC;- P. KT 2;- Lưu: HC, TTHT.2638- 260172/13 PT

KT. CỤC TRƯỞNGPHÓ CỤC TRƯỞNG

Trần Thị Lệ Nga