Xử phạt xuất hóa đơn sai thời điểm

– Doanh nghiệp xuất hóa đơn sai thời điểm thì mức phạt như thế nào ?

– Thời điểm xuất  hóa đơn  là khi nào đối với các loại hình: thương mại, dịch vụ, xây dựng, sản xuất…

– Quy định ở văn bản pháp lý nào?

+++ Về Xử phạt xuất hóa đơn sai thời điểm

*** Căn cứ:

 –  Điều 11 TT 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn quy định  hành vi vi phạm quy định về việc sử dụng hóa đơn khi bán Hàng Hóa và Dịch Vụ

 –  Thông tư 176/2016/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi 10/2014/TT-BTC xử phạt vi phạm hành chính hóa

Phạt tiền từ 4.000.000 VNĐ – 8.000.000 VNĐ với 1 trong các hành vi bên dưới:
a. Lập hóa đơn không đúng thời điểm:
– Lập Hóa Đơn không đúng thời điểm quy định.

– Bị phạt cảnh cáo nếu việc lập Hóa đơn không đúng thời điểm mà không bị dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ về thuế và có những tình tiết giảm nhẹ. Trong trường hợp mà không có tình tiết giảm nhẹ sẽ bị phạt Tiền ở mức tối thiểu nhất của khung hình phạt.

Ví dụ: Công ty C giao hàng cho khách hàng vào ngày 01/3/2014 (căn cứ vào phiếu xuất kho của Công ty C), nhưng đến ngày 03/3/2014 Công ty C mới lập hóa đơn để giao cho khách hàng. Việc lập hoá đơn như trên là không đúng thời điểm nhưng Công ty C đã kê khai, nộp thuế trong kỳ tính thuế của tháng 3/2014 nên Công ty C bị xử phạt ở mức 4.000.000 đồng (do không có tình tiết giảm nhẹ).

b. Phạt tiền từ 4.000.000 VNĐ – 8.000.000 VNĐ đối với những hành vi khác: lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.

      = >  Như vậy: Dựa theo những quy định trên thì đối với những hành vi bán hàng ngày thứ 1 mà HĐ xuất ngày thứ 2 trong  cùng tháng thì sẽ bị mức phạt tối thiểu 4.000.000 VNĐ

+++ Thời điểm xuất hóa đơn.

        a. Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm mà chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa đó cho người mua, không phân biệt là người bán đã thu tiền được hay chưa thu tiền.

            – Theo quy định trên, đối với hoạt động thương mại (bán hàng hóa), ngày xuất hóa đơn là ngày chuyển giao hàng hóa

        b. Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dv là ngày hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa. Trong trường hợp Doanh Nghiệp hay cá nhân cung cấp dịch vụ mà có phát sinh việc thu tiền  trước   hoặc trong lúc đang làm dịch vụ thì ngày lập viết Hóa Đơn sẽ là ngày thu tiền.

            – Theo quy định trên thì đối với hoạt động Dịch Vụ, ngày xuất hóa đơn là ngày hoàn thành những dịch vụ hoặc ngày thu tiền (nếu thu được tiền trước khi ngày cung cấp dịch vụ được hoàn thành)

         c. Ngày lập hóa đơn đối với dịch vụ Xây Dựng, lắp đặt thì sẽ là thời điểm mà 2 bên: nghiệm thu, bàn giao công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt đã hoàn thành. Không phân biệt là thu được tiền hay chưa thu được tiền.

          – Trong trường hợp giao hàng từng hạng mục hay nhiều lần, các công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hay bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.         

        d. Trong trường hợp tổ chức kinh doanh Bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây ựng nhà để bán chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

       e. Ngày lập hóa đơn với hoạt động cung cấp điện sinh hoạt, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông hay truyền hìnhthực hiện chậm nhất không quá 7 ngày kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông và truyền hình.

      f. Trong trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng khoán, ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo Hợp Đồng mua bán giữa 2 bên kèm bảng kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của 2 bên. Nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh Hợp Đồng mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.

+++ Như vậy:

– Doanh  nghiệp xuất Hóa đơn sai thời điểm có thể bị phạt hành chính với mức từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 VNĐ ngoài ra thì các Doanh nghiệp còn bị truy thu thuế

– Thuế TNDN 20%

– Thuế GTGT10% nếu phát sinh nghĩa vụ phải nộp trong kỳ.

– Phạt chậm nộp 0.03%(0.05%)/ngày Khoản 3 Điều 3 Luật số 106/2016/QH13, Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Quy định các hình thức xử phạt vi phạm hành chính về thuế

***Chi tiết tại:

1.      Công văn 2104/TCT-KK  ngày 06/06/2014  khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng hóa đơn lập sai thời điểm

– Trường hợp Ban quản lý dự án Xây dựng phòng thí nghiệm Dioxin mua hàng hóa từ các nhà cung cấp (trang thiết bị, vật tư sử dụng để nghiên cứu). Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan làm chậm thanh toán tiền hàng dẫn đến nhà cung cấp không xuất hóa đơn GTGT khi giao hàng/thanh lý hợp đồng thì Ban quản lý được kê khai, hoàn thuế đối với những hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào do người bán lập sai thời điểm nếu các hóa đơn này có đủ điều kiện khấu trừ theo quy định.

– Các đơn vị cung cấp hàng hóa cho Ban quản lý dự án bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn.

2.      Công văn 7639/CT-TTHT ngày 16/09/2014 chính sách thuế giá trị gia tăng Hồ Chí Minh

– Trường hợp Văn phòng điều hành có mua hàng hoá, thuê cung ứng dịch vụ có hoá đơn GTGT hợp pháp nhưng thời điểm bên bán lập hoá đơn giao cho Văn phòng điều hành không đúng thời điểm quy định nếu thực tế hàng hoá có mua vào có đủ hồ sơ chứng từ chứng minh và đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì Văn phòng điều hành được kê khai khấu trừ thuế GTGT.

– Bên bán hàng hoá bị xử phạt vi phạm hành chính về việc lập hoá đơn không đúng thời điểm quy định.